Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, утвержден приказом Минфина от 9 февраля 2007 г. № 13н. Валерия Кузнецова пояснила, что в раздел 2.1. добавилось распределение налоговой базы (строка 0100) и численности сотрудников по интервалам шкалы регрессии для фирм, работающих в области информационных технологий. Внесены изменения в раздел 3, содержащий сведения, необходимые для применения налогоплательщиками льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса. Из расчета убран раздел, касающийся компаний, имеющих в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению расчета авансовых платежей.

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

При составлении отчетности за I квартал 2007 года следует обратить внимание на новые бланки деклараций. Практически все отчетные формы подверглись корректировке. В основном они носят технический характер. Начальник научно-методического отдела компании «Инфо-Бухгалтер» Владимир Буреш отметил, что такие изменения коснулись следующих документов:
декларации по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина от 7 февраля 2006 г. № 24н);
декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приказ Минфина от 17 января 2006 г. № 7н (ред. 19 декабря 2006 г.));
декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Приказ Минфина от 17 января 2006 г. № 8н (ред. 19 декабря 2006 г.));
расчета по авансовым платежам по транспортному налогу (приказ Минфина от 23 марта 2006 г. № 48н (ред. 19 февраля 2007 г.));
расчета по авансовым платежам по земельному налогу (приказ Минфина от 19 мая 2005 г. № 66н (ред. 19 февраля 2007 г.));
декларации по водному налогу (приказ Минфина от 3 марта 2005 г. № 29н (ред. 12 февраля 2007 г.));

В этих документах обновлены титульные листы и листы разделов 1. На титульных листах вместо ОГРН (основного государственного регистрационного номера) теперь должен быть указан ОКВЭД (код вида экономической деятельности).

Внутренний консультант отдела сопровождения компании «1С:Сервистренд» Станислав Байковский обратил внимание на следующее. Если у организации осуществляемый вид деятельности является единственным, то сложностей с заполнением нового показателя возникать не должно. Однако неясно, что следует указывать в качестве значения в случае осуществления налогоплательщиком нескольких видов деятельности. Ни в одном из порядков заполнения соответствующей налоговой декларации (расчета) это не уточняется. Полагаем, что если организация применяет ОСНО, то при заполнении отчетности в этом показателе нужно отразить вид деятельности с наибольшим удельным весом выручки за соответствующий налоговый (отчетный) период.

Основные причины, вызвавшие изменения в формах налоговой отчетности, связаны с правками, внесенными в статьи 80 и 81 Налогового кодекса законом от 27 июля 2007 г. № 137-ФЗ. Так, специалист Управления администрирования косвенных налогов ФНС Екатерина Даненова пояснила, что теперь инспекции не могут требовать от налогоплательщиков включения в отчеты сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов. Исключение составляют данные, указанные в пункте 7 статьи 80 Налогового кодекса.

Кроме того, с 1 января 2007 года появилась возможность не только представлять налоговую декларацию, но и подтверждать достоверность и полноту указанных в ней данных уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) (п. 5 ст. 80 НК). При этом подпись главного бухгалтера в формах налоговой отчетности начиная с 2007 года не указывается.

Как отметил Владимир Буреш, если отчетность подписывает представитель налогоплательщика, то обязательно нужно внести реквизиты документа (доверенности), подтверждающего его полномочия. Кроме того, копию этого документа следует также сдать в налоговый орган вместе с декларацией (письмо ФНС от 15 декабря 2006 г. № ВЕ-6-04/1211@). Доверенность потребуется и бухгалтеру, в случае если он будет представлять декларацию в налоговый орган. Правомерность такого требования обоснована письмом от 15 февраля 2007 г. № 18-0-09/0070. Форма доверенности не установлена и составляется в произвольной форме.

Эксперт по методике налогообложения ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ» Любовь Артамонова отметила, что нововведением 2007 года является право для налогоплательщиков, не имеющих базы ни по одному налогу, с 2007 года отчитываться по всем налогам в единой декларации (п. 2 ст. 80 НК). Однако на настоящий момент специальный бланк Минфином не утвержден. До его появления сдавать «нулевые» отчеты следует по старым правилам.

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом Минфина от 7 ноября 2006 г. № 136н. В этой декларации необходимо обратить внимание на заполнение раздела 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента», в котором отражается вся информация, касающаяся функции налогового агента. Кроме того, аудитор ЗАО «Вече-Инвест» Валерия Кузнецова обращает внимание бухгалтеров на то, что операции, облагаемые по ставке НДС 0 процентов, теперь отражаются в общей декларации и суммы вычетов по налогу по внутренним и внешним операциям нужно будет указать в едином отчете. При этом разделы с 5 по 8 отчета представляются в инспекцию только при наличии в них соответствующих сведений.

Компании, освобожденные от налога, сдают раздел 9 декларации. Налоговики в письме от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/90@ указали, что предоплата, полученная в счет поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, освобожденных от НДС, налогом также не облагается. При этом раздел 9 декларации заполняется за тот период, в котором товар был отгружен.

Любовь Артамонова заметила, что создание единой декларации по НДС влечет дополнительные риски для экспортеров. Поскольку камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев, а по ее результатам налоговые инспекторы могут решить, что предприятие не имело права на нулевую ставку НДС. В этом случае раньше налогоплательщику отказали бы в возмещении, а теперь будут доначислять налог, пени и штрафовать предприятие.

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

ООО "Катерпиллар Тосно" сохранит налоговые льготы. Как прозвучало вчера на заседании постоянной комиссии Законодательного собрания Ленинградской области по экономике, собственности и инвестициям, законодатели считают, что компания не нарушала инвестиционного законодательства. Вместе с тем депутаты считают, что "Катерпиллар" должен вести и предоставлять в налоговые органы ежеквартальную отчетность, это условие было прописано в инвестиционном договоре.



Принятые на вчерашнем заседании решения по предприятию будут вынесены на заседание Законодательного собрания 25 ноября или 6 декабря, депутаты должны будут согласиться или отклонить предложения комиссии.

Как уже писал "ДП", в мае текущего года Контрольно-счетная палата Ленобласти проверила эффективность реализации инвестиционного договора, заключенного ООО "Катерпиллар Тосно" с правительством области, и пришла к выводу, что предприятие не соблюдает ряд условий договора, поэтому его стоит расторгнуть. Однако депутаты уже практически урегулировали этот конфликт, согласившись только с некоторыми замечаниями КСП. (К.Ф.)

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

Федеральным законом установлено, что получение акционерами акций в результате распределения или конвертации в процессе реорганизации не приводит к образованию каких-либо доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года.

Также установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц материальная выгода, полученная в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты, не относится к доходам, полученным в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Данное правило распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.27 части второй НК РФ".

Закон вносит уточнение в формулировку площади торгового зала (зала обслуживания посетителей), используемую в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НКРФ.

Устанавливается, что в указанную площадь не включаются подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 205-Ф3 "О внесении изменений в статью 346.13 части второй НК РФ".

Федеральным законом уточнены порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные лица вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а не только в текущем календарном году, как это было установлено ранее.

Прекращение применения упрощенной системы налогообложения для организаций, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25%, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, средняя численность работников которых превышает 100 человек, осуществляется в том же порядке, что и в случаях, если доход налогоплательщика превышает 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую НКРФ".

В соответствии с законом увеличивается размер стандартного налогового вычета на детей с 300 до 600 руб. за каждый месяц налогового периода и увеличивается с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб. суммарный размер дохода, до достижения которого этот налоговый вычет применяется. Приемные родители включаются в число налогоплательщиков, имеющих право на получение указанного стандартного налогового вычета. Действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.

Федеральный закон от 29 декабря 2004 года. N207-Ф3 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год".

Законом в 2005 году сохранены условия и размеры установления страховых тарифов, действовавших в 2001 году и продленных соответствующими федеральными законами на 2002-2004 гг.

Сохраняются 22 страховых тарифа (от 0,2% до 8,5% к фонду оплаты труда), дифференцированных в зависимости от класса профессионального риска. Льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленная в 2001 году и продленная на 2002-2004 гг., также сохраняется и в 2005 году. Однако устанавливается, что льготой могут воспользоваться организации любых организационно-правовых форм, а не только входящие в состав общественных общероссийских организаций инвалидов. Данные организации уплачивают страховые взносы в размере 60% от установленных размеров страховых тарифов в части начисленных по всем основаниям, независимо от источников финансирования, выплат в денежной и (или) натуральной форме (включая, в соответствующих случаях, вознаграждения по гражданско-правовым договорам) в пользу застрахованных, являющихся инвалидами I, II и III групп.

Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2005 года.

Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2004 г. N 135н "О внесении изменений в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности".

Исключено положение о том, что в годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

Приказ вводится в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2004 год.

Официальная информация ФНС от 10 февраля 2005 г. N 03-04-08/21 "О представлении налоговых деклараций по НДС и акцизам".

До утверждения новых форм налоговых деклараций по НДС и по акцизам, а также порядков их заполнения налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы налоговые декларации по этим налогам по формам, утвержденным приказами МНС РФ от 20 ноября 2003 года N БГ-3-03/644 "Об утверждении форм деклараций по НДС" и от 10 декабря 2003 года N БГ-3-03/ 675@ "Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и инструкций по их заполнению".

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

Услуги по составлению и передаче квартальной бухгалтерской отчетности могут оказываться не только в рамках договора на постоянное ведение бухгалтерского учета, но и на основании разового договора. В таком случае составление отчетности производится на основании данных бухгалтерского и налогового учета, предоставленных заказчиком. При необходимости специалисты фирмы Фрактал проверят правильность отражения в учете тех или иных хозяйственных операций.

Сопутствующая составлению услуга ? передача отчетности в налоговые органы. Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики могут предоставлять отчетность в налоговую инспекцию лично, через представителя, по почте или по телекоммуникационным каналам связи. Ни для кого не секрет, что попытка передать отчетность лично превращается в несколько часов стояния в очереди; отправление по почте тоже связано с рядом неудобств. Все большую популярность приобретает передача отчетности по телекоммуникационным каналам связи. Этот способ имеет ряд преимуществ:

? программа, используемая для формирования отчетности, дает возможность проконтролировать правильность заполнения высылаемых документов (формы отчетности постоянно обновляются в соответствии с законодательством);
? конфиденциальность информации гарантирована ? все данные пересылаются только в зашифрованном виде;
? налоговая инспекция быстрее обрабатывает информацию, полученную таким путем; в течение нескольких дней можно провести сверку платежей;
? исключаются ошибки при переносе данных из отчетности.

Для того, чтобы воспользоваться этим современным методом передачи отчетности, совсем не обязательно покупать дорогостоящий программный продукт и тратить время на его изучение ? достаточно обратиться в компанию Фрактал, сотрудники которой проверят предоставленную клиентом отчетность (она должна быть заверена руководителем и главным бухгалтером), запишут в электронном виде и передадут в налоговые органы.

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

Главный специалист-эксперт Управления администрирования налога на прибыль ФНС, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса Галина Белоцерковская дала разъяснения по прибыльной отчетности. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Минфина от 7 февраля 2006 г. № 24н, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 9 января 2007 г. № 1н. Декларация за I квартал 2007 года подается налогоплательщиками до 28 апреля 2007 года и одновременно производится уплата налога. Основные изменения коснулись порядка заполнения титульного листа и порядка представления отчета. Эти коррективы вызваны поправками, внесенными законами от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ и от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ.

В частности, статьей 80 Налогового кодекса за налоговым агентом закреплена обязанность по представлению в инспекцию расчетов, предусмотренных частью 2. Эти расчеты представляются в том порядке, который применяется к каждому конкретному налогу. В связи с этой правкой возникла некая неопределенность по представлению формы декларации у налогового агента. Следует ли ему подавать отдельный расчет или можно включить его в состав декларации? Пунктами 1.7 и 2.6 Порядка заполнения декларации предусмотрено, что налоговые агенты представляют расчет по форме, утвержденной приказом Минфина от 7 февраля 2006 г. № 24н. Обратите внимание, что организации, перешедшие на ЕНВД или на УСН, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в инспекции по итогам отчетных (налоговых) периодов расчет в составе титульного листа (лист 01), подраздела 1.3 раздела 1 и листа 03. При этом в титульном листе (лист 01) производится отметка по реквизиту «По месту нахождения налогового агента».

Еще одно существенное изменение касается представления уточненной декларации. Теперь организация должна подать «уточненку», даже если она обнаружит в поданной в инспекцию декларации ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Корректирующую отчетность нужно представить по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет базы по прибыли и суммы налога производится за налоговый период, в котором выявлены искажения.

В зависимости от того, в каком виде представляется декларация, вы вправе выбрать один из трех способов ее предъявления: лично или через своего представителя, по почте, по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде). В случае пересылки отчетности по почте днем ее представления считается дата почтового отправления. Если декларации предъявляются по телекоммуникационным каналам связи, то моментом принятия будет день отправки, при этом налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

В декларацию по НДС и в расчет авансовых платежей по ЕСН кроме «косметических» правок внесены и существенные изменения.

Категория: Квартальная бухгалтерская отчетность

При формировании налоговых деклараций и расчетов бухгалтеры совершают ряд ошибок. Аудитор отдела общего аудита ЗАО «АРНИ» Олеся Сигитова считает, что основные погрешности при сдаче отчетности таковы:
В расчете по ЕСН многие указывают среднесписочную численность работников, а не списочную.

В декларации по налогу на прибыль приводят фактически перечисленные суммы, а не размер налога, подлежащего уплате.

При заполнении декларации по акцизам на пиво производят пересчет объема реализованного пива на безводный спирт. В декларации же необходимо указывать фактический объем реализации в литрах физического объема.

Довольно часто налогоплательщики допускают ошибки при применении статьи 149 Налогового кодекса, содержащей перечень операций, не подлежащих обложению НДС. Причина: этот список довольно объемен.

Предприятия при исчислении и уплате НДС также допускают ошибки, связанные с применением статьи 145 Налогового кодекса. При этом наиболее часто встречающиеся поводы для разногласий – случаи необходимости восстановления НДС, а также применение налоговых вычетов при использовании данной льготы.

Статья 164 Налогового кодекса закрепляет перечень товаров и правила применения к ним различных налоговых ставок по НДС. Несмотря на определенность формулировок статьи, бухгалтеры довольно часто допускают ошибки при выборе той или иной ставки. Так, порой они исчисляют налог с полученных авансов по одной ставке, а при реализации товаров применяют иную.

Еще одним примером неправильного применения налоговой ставки может служить случай, когда организация реализует товар, облагаемый по льготной налоговой ставке 10 процентов, но при этом также осуществляет его доставку, стоимость которой облагает НДС по такой же ставке.

Помимо этого Любовь Артамонова добавила к наиболее распространенным ошибкам, допускаемым налогоплательщиками, нарушение положения пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса. Речь идет о применении в качестве налогового вычета суммы не начисленных, а фактически уплаченных страховых взносов. Если в бюджет перечислены не все взносы, то это искажает расчет и в ходе камеральной или выездной проверки инспекторы обязаны сделать перерасчет.